移転価格文書化支援を行っている押方移転価格会計事務所の公式サイトで紹介されている2020年11月26日付けの記事「シンガポールの移転価格税制」に関する情報を参照させていただきポイントをまとめています。
シンガポールで移転価格税制の適用対象となるのは関連者との取引で、関連者は直接的・間接的な支配関係がある企業、共通の者に直接的・間接的に支配されている企業を指します。
以下の方法の中でより適した方法を選ぶよう決められています。
申告期限までのローカルファイル(マスターファイル)作成、及び5年間の保存義務を負うことになるのは、関連者間取引が以下に挙げる金額基準を超えている場合。総収入1千万シンガポールドル以下の企業を除いて、調査官からの要請があった場合、30日以内に提出しなければなりません。
ただし、以下のいずれかに該当する場合、同時文書化義務が免除となります。
なお、前年度の連結売上高が11億2500万シンガポールドル超となるシンガポール系多国籍企業の親会社の場合、会計年度終了日から1年以内に国別報告書を提出しなければなりません。
以下に該当する場合、1万シンガポールドル以下の罰金が課されることがあります。
なお、移転価格調整額に対して課される加算税(サーチャージ)は5%です。
参照元:押方移転価格会計事務所公式HP(https://www.oshikata-tp.com/information/world/tp-in-singapore/)
コンサルティングファーム、PwC Japanグループの公式HPに「アジア10か国移転価格税制の執行状況<上>」という『INTERNATIONAL TAXATION』2020年1月号に掲載されたコンテンツがあり、シンガポールに関する内容を要約します。
シンガポールでは、税務コンプライアンスを重視するというのが特徴であり、他のASEAN各国と比較すれば厳しくはありません。法人税の申告内容に対して当局から送られてくる質問状では、移転価格についての質問が増加傾向にあり、内容も本質的なものとなっています。
もうひとつ注目すべきが、APAなどタックスルーリングや優遇税制の適用について、積極的に受け入れているという点です。
参照元:PwC Japanグループ公式HP(https://www.pwc.com/jp/ja/tax-articles/assets/it-201912-tp.pdf)
※2023年3月調査時点の移転価格に関するNews&トピックスをまとめています。
シンガポールでは、2016年の関連取引開示フォームの導入や2018年の移転価格文書化の法令化、サーチャージの導入など、国外関連取引に係るコンプライアンス強化の動きが続いています。
これに伴い、内国歳入庁(IRAS)からの質問状において国外関連取引に係る内容確認や損金の妥当性などに係る質問、移転価格文書の提出要請が増加。また、大規模法人を中心に移転価格調査が行われています。
【移転価格調査の対象となるリスクの高い企業例】
【移転価格調査の対象となるリスクが高い取引例】
参照元:経済産業省【PDF】(https://www.meti.go.jp/policy/external_economy/toshi/kokusaisozei/itaxseminar2021/06_singapore.pdf)
2021年8月にシンガポールの内国歳入庁は、新移転価格ガイドライン(第6版)を公表。このガイドラインによると、移転価格調査では移転価格算定方法の適切性が優先されることを強調しており、移転価格紛争についても移転価格算定方法に対する意見の不一致から発生していると記載されています。
また、営業費用に対する営業利益の比率の適用については、ベリーレシオの適用と同様に機能の価値が営業費用に比例するという過程に基づいており、使用する場合はその点を考慮すべきとしています。ガイドラインによって、今後内国歳入庁が移転価格のすべての分野においてより強力な執行と立場をとってくる可能性があるため、今後の動向に注意が必要でしょう。
シンガポールでは移転価格税制が施行されて15年以上が経つことから、納税者は移転価格税制にすでに精通しており、納税者としての義務を認識していることが求められています。
参照元:KPMG【PDF】(https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/sg/pdf/2021/09/Tax-Alert-2021-19-Japanese.pdf)
2022年3月14日調査時点において、「移転価格 コンサル」でGoogle検索した際、50位までに公式サイトが表示される税理士事務所(法人)や会計事務所の中から、どのような移転価格(コンサル)対応をしてくれるのか明記している20法人を選出。移転価格文書化への対応と移転価格税制への対応に対するニーズ別に3つのコンサルティングサービスを紹介しています。
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