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リスク評価

移転価格におけるリスク評価とは

リスク評価とは

監査・税務・経営のプロフェッショナルファームとして知られるKPMGジャパンの公式HPには移転価格リスク分析について書かれたコンテンツがあり、その中で「多国籍企業の国外関連者間取引は世界の貿易取引の約7割を占めるといわれています」と言及しています。
日本の国内法人が海外でのビジネスを促進すればするほど、海外子会社との国外関連者間取引は規模も大きくなり、内容も多岐にわたり複雑化もするもの。一方、現地税務当局からすれば移転価格は税収へのダイレクトな影響も大きく、アジア諸国も含めて移転価格課税を強めているといった流れもあります。
こうした背景を踏まえて、移転価格税制で問題が起きないように、予め詳細に分析・評価しておくことをリスク評価といいます。

参照元: KPMGジャパン公式HP(https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/pdf/2016/03/jp-analysis-risk.pdf

リスク評価の目的

移転価格税制においてポイントなるのが、対象取引の価格の妥当性。これらの価格に更生リスクが内在していないか、チェックして適正な移転価格設定にすることが、リスク評価の目的となります。
更生リスクがあるかどうかは、国外関連者間取引の価格と独立企業間価格との差がどの程度あるかを調べればわかります。

リスク評価のプロセス

移転価格のリスク評価を実施する場合、一般的には以下の5つの工程となります。

  1. 国外関連者間取引の関連者・取引対象など内部資料に加えて自社事業の業界情報など外部資料の情報収集とその検証。
  2. 関連部門スタッフに対するインタビューを実施、収集した情報の検証を深化させる。
  3. 移転価格税制対応という観点で情報を分析、関連者が果たす機能や負担するリスクなどをチェック。
  4. 分析した機能やリスクの対象取引について独立企業間価格を算定、自社で設定した取引価格の更生リスクについて評価。
  5. 分析した機能やリスク、更生リスクの評価と算出方法といった調査・分析・評価の結果を移転価格更正リスク評価報告書としてレポート。

参照元:デロイトトーマツ公式HP(https://www2.deloitte.com/jp/ja/pages/tax/solutions/tp/transfer-pricing-risk-assessment.html

機能・リスク分析とは具体的にどんなことをするのか

国外関連者間取引における機能とリスク、そして疎明資料の代表的なものを以下にまとめてみましょう。

移転価格のリスク評価における機能とは

親会社・子会社の役割や業務などを意味するのが機能。一般的な項目は下記となります。

移転価格のリスク評価におけるリスクとは

親会社・子会社に起き得る潜在リスクを意味します。一般的な項目は下記となります。

移転価格のリスク評価における疎明資料とは

リスクの分析・評価に必要なエビデンスを意味します。一般的な資料には下記のようなものがあります。

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