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移転価格ポリシー構築

「移転価格ポリシーの構築」とは何か

そもそも「移転価格ポリシー」とは?

移転価格ポリシーとは、企業が海外子会社など国外関連者間で行われる取引価格をどうやって算定するのか、決定方針を定めた文書。プライシングルールとも呼ばれます。
企業グループ内で相互に取引する際、価格設定はこうしましょうという、いってみれば内部ルール。法的に移転価格ポリシーの構築が義務付けられているわけではありません。
また、移転価格税制に関連する文書にはローカルファイルと呼ばれるものがありますが、移転価格ポリシーとは異なるもの。ローカルファイルは租税特別措置法で定められた文書であり、国外関連者取引に関する独立企業間価格の算定では欠かせないエビデンスの一種。その点、移転価格ポリシーは移転価格を決めるにあたって、事前的検証要素にはなりますが、実績の検証にはなりません。

移転価格ポリシー構築の注意点

移転価格ポリシーが社内ルールの一種だといっても、内部で安易に策定できるものではありません。逆に、フォーマットがあるわけでもなく、一般的には移転価格税制のプロからサポートを得て、移転価格ポリシーを構築することになります。
方針を決めるにあたって、業種による傾向など参考にできる情報もありますが、海外各国の制度や執行状況などの変化も影響しますし、国外関連者取引の具体的内容に合っていることが重要となるため、移転価格ポリシーはオーダメイドの文書作成となるでしょう。

なぜ必要なのか

義務化された文書でなくとも移転価格ポリシーが必要なのは、移転価格のリスク対策のベースとなる方針だからこそ。現場任せで国外関連者取引を行ってしまうと、グループ全体での一貫性や整合性を維持するのも難しく、移転価格リスクを増大させかねません。

構築するメリット

移転価格ポリシーを構築することによるメリットは、主に2つの点が挙げられます。

グループ企業内で生じるメリット

国内外のグループ企業全体で移転価格ポリシーを共有・周知していれば、国外関連者取引の価格設定根拠が明確になりグループ全体での整合性もとれます。逆にいえば、国外関連者取引で整合性のない価格設定が起きにくくなり、ひいては移転価格税制のリスク対策にもなるわけです。
個々の現場スタッフにしてみても、全体方針が明確に決まっていれば、取引価格を決める工程がスムーズになるでしょう。

調査官対策としてのメリット

マスターファイルやローカルファイルの作成にあたってベースとなるのが移転価格ポリシー。もし調査が入った場合でも、移転価格についてグループ企業全体で整合がとれていて、一貫性が保たれていれば、調査官への説明でも信頼感が増すでしょう。

移転価格ポリシーの構築にあたり、検討するポイント

移転価格ポリシーの構築にあたって主要課題となる3つのポイントを紹介します。

参照元:デロイトトーマツ公式HP(https://www2.deloitte.com/jp/ja/pages/tax/solutions/tp/transfer-pricing-policy.html

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移転価格ポリシーの構築を支援してくれる税理士事務所・会計事務所

押方移転価格会計事務所

押方移転価格会計事務所では移転価格ポリシーの構築や移転価格税制関連業務について、単に依頼に対して成果物を納品するだけでなく、クライアントに対して情報やノウハウを適正に提供してくれることが特徴です。そのため移転価格ポリシーの構築に関して業務の内製化を目指したい企業にとっても利用価値を検討することが可能となっています。

また、海外進出企業において問題となる海外寄付金対策なども合わせてカバーしてくれます。

デロイト トーマツ税理士法人

デロイト トーマツ税理士法人では、対象国となる国々の移転価格税制に応じたコンサルティングサービスを提供しており、それぞれのニーズや状況に合わせた移転価格ポリシーの構築のサポートを行ってくれることが強みです。

移転価格ポリシー構築サービスとして、課題を把握して具体的な解決策をプランニングするだけでなく、実施に向けた業務支援まできちんと行ってくれるため問題解決に向けた体制を適正に構築することが可能となります。

GMT移転価格税理士事務所

GMT移転価格税理士事務所では国外の会計事務所で移転価格ポリシーの構築などに従事してきた税理士が所属しており、クライアントが抱えている問題や経営課題についても具体的な対策をベースとした移転価格コンサルタントサービスを提供しています。また、移転価格税制やポリシーの構築について疑問が生じた場合、クライアントへの質問へ迅速に回答することが重視されており、スムーズなコミュニケーションで不安を解消できることもメリットです。

AGSコンサルティング

AGSコンサルティングでは移転価格税制関連業務として幅広いサービス内容がラインナップされており、移転価格ポリシーの構築についても「移転価格ポリシーコンサルティング」として移転価格ポリシーの作成や問題点の見直し、各種内容のモニタリングといった業務をサポートしてもらえることがポイントです。

任意のサービスやサポートだけをピックアップして依頼できるためコストパフォーマンスの向上を目指せることも重要でしょう。

仰星税理士法人

仰星税理士法人では移転価格ポリシーの構築を国際的な税務戦略の土台として重視しており、論理的整合性にもとづいた移転価格ポリシーの作成が追求されています。

有形及び無形資産や財務取引といったものを対象とした移転価格問題に関して、合理的なプランニングをサポートすることでグローバルスタンダードの信頼性を担保してくれることが強みです。

その他にも移転価格税制に関して様々な業務サービスが用意されています。

税理士法人 山田&パートナーズ

税理士法人 山田&パートナーズが提供する移転価格税制関連サービスの1つとして、グループ移転価格ポリシー構築のサポートや税務当局へ提出する移転価格文書の作成支援といったものが用意されています。

日本の税制や法規制についてだけでなく、取引対象国の税制や法律にもしっかりと準拠したサービスが徹底されており、税務当局への事前確認申請もまとめてカバーしてくれることが強みです。その他、海外関連者に対する寄付金課税リスクにも対処します。

HLSグローバル

HLSグローバルでは移転価格税制を専門的に扱うコンサルティングチームを、日本やアメリカ、ドイツといった各国へ派遣して現地の最新情報や移転価格調査執行レベルにもとづいた移転価格税制サービスを提供しています。

移転価格ポリシーの策定や導入に向けたサポート、各種文書の作成や資産評価、また移転価格リスクについての分析・評価など、プロの視点で多角的かつ具体的な支援方法をプランニングしてくれることが強みです。

PwC税理士法人

PwC税理士法人ではクライアントの移転価格税制サポートニーズに対して、最初から最後まで一貫したサポートをワンストップサービスとして提供しています。移転価格調査対応やリスク評価にもとづいたポリシー構築、具体的なリスクマネジメントやドキュメンテーションなど、様々な業務について移転価格コンサルタントがしっかりと寄り添ってくれるため安心感があるでしょう。またデジタル化を導入してWEBベースプラットフォームの構築も支援します。

信成国際税理士法人

信成国際税理士法人は移転価格コンサルタント会社として、国際税務や移転価格税制に関する様々なサポートサービスを提供しているプロフェッショナル集団です。

クライアントのニーズに合わせたサービス内容を選択することが可能となっており、国際税務顧問や税務調査対応、移転価格ポリシー構築など様々なサポートプランを活用することができます。

また、国税庁や東京国税局で移転価格を担当していた元専門官が所属していることも見逃せません。

田井良夫 国際税務会計事務所

田井良夫 国際税務会計事務所ではクライアントに中小から外資系まで幅広い企業を対象としており、各事業者の抱える経営課題や国際税制に関する問題などの解決をトータルサポートしています。

移転価格税制コンサルティングサービスの内容も細分化されており、グローバル移転価格ポリシーの構築・作成のサポートや移転価格リスクの分析・評価のサポート、申請に必要な項目のドキュメンテーションサポートなどを任意に合わせて選択可能です。

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